税額の計算

ページ番号1002016　 更新日 2024年2月29日

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課税計算の流れ

収入－必要経費＝所得金額

  • ※所得の種類ごとに計算します。
  • ※給与や公的年金等は収入金額に応じた計算式で求めます。

イラスト：課税計算の流れ

総所得金額

　事業、不動産、給与、公的年金など種類ごとに計算した所得金額の合計です。

※所得の詳細は「総合課税される所得の一覧」をご覧ください。

所得控除額

　所得から差し引く控除です。配偶者控除や扶養控除、社会保険料控除など。所得税とは控除額が異なるものがあります。

※所得控除の詳細は「所得控除一覧」をご覧ください。

税額控除額

　所得割から差し引く控除です。調整控除や外国税額控除、配当控除、市民税・県民税の住宅ローン控除、寄附金控除など。そのほか、配当割額または株式等譲渡所得割額の控除がある場合は、税額から控除されます。

※税額控除の詳細は「税額控除一覧」をご覧ください。

税額の計算例（※令和6年度以降の内容です）

鈴鹿一郎さん（67歳）の場合

  • 給与の収入金額　3,200,000円
  • 公的年金の収入金額　2,500,000円
  • 社会保険料支払額　350,000円
  • 妻（66歳・公的年金の収入金額1,250,000円）を扶養している場合

※年齢はすべて前年の12月31日時点

1　総所得金額等を求めます

※各所得の算出方法は、「総合課税される所得の一覧」をご覧ください。

  • 公的年金等にかかる雑所得の計算方法
    2,500,000円－1,100,000＝1,400,000円…（1）
  • 給与所得の計算方法
    3,200,000円÷4＝800,000円（千円未満切り捨て）
    800,000×4×70％－80,000＝2,160,000円…（2）
  • 所得金額調整控除の計算方法（年金の所得と給与所得を両方有する場合）
    計算式は以下の通りです。
    年金の所得（上限10万円）＋給与所得（上限10万円）－10万円＝所得金額調整控除
    上記の計算式に当てはめて計算します。
    100,000（（1）＞100,000より）＋100,000（（2）＞100,000より）－100,000＝100,000…（3）
  • 総所得金額等の算出
    （1）＋｛（2）－（3）｝＝3,460,000円…（4）
    ※今回の例では、合計所得金額も3,460,000円です

2　所得控除額の合計額を求めます

※各所得控除額は「所得控除一覧」をご覧ください。

  • 社会保険料控除額
    350,000円…（A）
  • 配偶者控除額
    妻の公的年金等にかかる雑所得：1,250,000円－1,100,000＝150,000円
    150,000円≦480,000円のため、扶養の範囲内です。
    加えて、一郎さんの合計所得金額が900万円以下なので、配偶者控除額は330,000円…（B）
  • 基礎控除額
    一郎さんの合計所得金額が2,400万円以下なので、430,000円…（C）
  • 所得控除額の合計額の算出
    （A）＋（B）＋（C）＝1,110,000円…（5）

3　課税標準額を求めます

（4）－（5）＝2,350,000円（1,000円未満切り捨て）…（6）

4　課税標準額（6）に税率をかけて、所得割の税額を求めます

  • 市民税
    2,350,000円×6％＝141,000円…（7）
  • 県民税
    2,350,000円×4％＝94,000円…（8）

5　税額控除を求めます

※各税額控除額は「税額控除一覧」をご覧ください。

※今回の例では、対象となる税額控除は調整控除のみです。

　合計課税所得金額（今回は課税標準額と同じ）は2,350,000円＞2,000,000円なので、200万円超の場合の計算方法で算出します。
　人的控除の差（平成19年時点での所得税と住民税の控除額の差）の合計額は、配偶者控除5万円＋基礎控除5万円＝10万円です。

  • 市民税の調整控除額
    ｛100,000－（2,350,000円－2,000,000円）｝×3％＝－7,500円＜1,500円
    算出した調整控除額が1,500円未満のため控除額は、1,500円…（9）
  • 県民税の調整控除額
    ｛100,000－（2,350,000円－2,000,000円）｝×2％＝－5,000円＜1,000円
    算出した調整控除額が1,000円未満のため控除額は、1,000円…（10）

6　所得割から税額控除を差し引きます

  • 市民税
    （7）－（9）＝139,500円（100円未満切り捨て）…（11）
  • 県民税
    （8）－（10）＝93,000円（100円未満切り捨て）…（12）

7　均等割の税額を（11）と（12）にそれぞれ加えます

  • 市民税
    （11）＋3,000円＝142,500円…（13）
  • 県民税
    （12）＋2,000円＝95,000円…（14）
  • 森林環境税　1,000円…（15）

8　年税額を求めます

（13）＋（14）＋（15）＝238,500円

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このページに関するお問い合わせ

総務部　市民税課
〒513-8701　三重県鈴鹿市神戸一丁目18番18号
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